Als Folge der Steuerreform sank das Lohnsteueraufkommen 2016 gegenüber 2015 um 10,8%

Wie Berechnungen von Statistik Austria weiters zeigen, stiegen die Bruttobezüge im Vergleich zum Vorjahr um 3,4% und erreichten eine Höhe von 188,6 Mrd. Euro. Das Lohnsteueraufkommen (= einbehaltene Lohnsteuer) verzeichnete mit 25,2 Mrd. Euro einen Rückgang von 10,8% gegenüber 2015

46,5% der unselbständig Erwerbstätigen waren Angestellte

Die zahlenmäßig größte Gruppe unter den 4,4 Millionen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern bildeten die Angestellten (46,5%), knapp zwei Fünftel (38,2%) waren Arbeiterinnen oder Arbeiter. Vertragsbedienstete kamen auf einen Anteil von 8,1%, Beamtinnen bzw. Beamte auf 4,2%. 2,5% aller unselbständig Erwerbstätigen waren Lehrlinge, und 0,4% hatten sonstige Aktivbezüge vorzuweisen (siehe Tabelle 2).

Männer stellten die Hälfte aller Lohnsteuerpflichtigen und erhielten 61,3% der Bruttobezüge

50,1% aller Lohnsteuerpflichtigen waren Männer, 49,9% Frauen. Der Anteil der Männer an der Summe der Bruttobezüge betrug mit 61,3% mehr als drei Fünftel (2015: 61,4%), an der Summe der Sozialversicherungsbeiträge 61,7% (2015: 61,8%) und an der insgesamt einbehaltenen Lohnsteuer mit 70,7% fast drei Viertel (2015: 70,0%). Der Männeranteil sank bei den Bruttobezügen und den Sozialversicherungsbeiträgen leicht. Bei der Lohnsteuer stieg er, während er beim Vergleich 2014 zu 2015 noch bei allen drei Werten leicht gesunken war.

Auswirkungen der Steuerreform 2016: Gesamte Lohnsteuerentlastung betrug 4.380 Mio. Euro

Der Effekt der Steuerreform auf das Lohnsteueraufkommen 2016 (vor Arbeitnehmerveranlagung) wurde mittels Simulation ermittelt. Insgesamt belief sich die Lohnsteuerentlastung auf 4.380 Mio. Euro, was einer durchschnittlichen Steuerentlastung von 638 Euro pro Person entspricht.

Auf die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer entfiel mit 3.133 Mio. Euro ein Anteil von 71,5% der Lohnsteuerentlastung; bei den Pensionisten und Pensionistinnen waren es 1.247 Mio. Euro (28,5%). Beim Vergleich zwischen den Geschlechtern war die Steuerentlastung durch die Steuerreform bei den Männern (2.767 Mio. Euro bzw. 63,2%) deutlich größer als bei den Frauen (1.613 Mio. Euro bzw. 36,8%), was eine Folge des höheren (Durchschnitts-) Einkommens der Männer ist (siehe Tabelle 3).

Betrachtet man die Lohnsteuerentlastung durch die Steuerreform 2016 nach den den Steuertarifstufen entsprechenden Stufen der Lohnsteuerbemessungsgrundlage, so zeigt sich Folgendes: Der weitaus größte Anteil der Steuerentlastung, nämlich 77,7% (3.401 Mio. Euro) entfiel auf die Personen mit einer Bemessungsgrundlage zwischen 18.000 und 60.000 Euro, also auf die kleinen und mittleren Einkommen; es handelte sich dabei um 2.900.959 Personen bzw. 42,3% aller Lohnsteuerpflichtigen.

Auf die darunter liegenden Stufe mit einer Bemessungsgrundlage zwischen 11.000 und 18.000 Euro, die 1.334.503 Personen und damit 19,5% aller Lohnsteuerpflichtigen umfasste, entfiel ein Anteil von 12,1% (532 Mio. Euro) der Steuerentlastung. Dieser vergleichsweise geringe Anteil ist damit zu erklären, dass es in dieser Stufe relativ viele Personen gibt, deren Bemessungsgrundlage zwar über der "Steuerfreigrenze" von 11.000 Euro liegt, die daraus resultierende Lohnsteuer aber bereits laut Steuertarif bis 2015 durch die Absetzbeträge (Arbeitnehmer- und Verkehrsabsetzbetrag bzw. Pensionistenabsetzbetrag, Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag, Pendlereuro) auf null reduziert wird und sich laut Steuertarif 2016 ebenfalls auf null beläuft, sodass sich in der Simulation keine Steuerentlastung ergibt.

In der Stufe der Bemessungsgrundlage von 60.000 bis 90.000 Euro sowie darüber bis 1 Mio. Euro fiel die Steuerentlastung mit einem Anteil von 6,7% (294 Mio. Euro) bzw. 3,7% (160 Mio. Euro) schon deutlich geringer aus. Dies ist mit der im Vergleich zu den unteren Stufen deutlich geringeren Anzahl an zugehörigen Personen (145.951/2,1% bzw. 67.149/1%) zu erklären.

Ab einer Bemessungsgrundlage von 1 Mio. Euro kam es durch die Steuerreform 2016 zu einer Steuererhöhung; der Grenzsteuersatz wurde von 50% auf 55% angehoben. Durch die für Anteile der Bemessungsgrundlage über 1 Mio. Euro im Vergleich zum Steuertarif bis 2015 anfallende um 5% höhere Lohnsteuer wurde die Steuerentlastung für die darunter liegenden Anteile der Bemessungsgrundlage überkompensiert und es kam zu einer Steuermehrbelastung. Diese betrug nur 7 Mio. Euro, weil lediglich 197 Personen davon betroffen waren (siehe Grafik 2).

Die Lohnsteuerstatistik und ebenso die durchgeführte Simulation zur Ermittlung der Entlastung bei der eingehobenen Lohnsteuer durch die Steuerreform 2016 basiert auf den Lohnzetteldaten, d.h. sie beschreibt die Verhältnisse vor einer eventuellen Arbeitnehmerveranlagung, durch welche es dann zu einer Steuerrückzahlung oder bei einer Bemessungsgrundlage bis etwas über 11.000 Euro zur Auszahlung einer sogenannten "Negativsteuer", also einer Gutschrift, kommen kann. Durch die Steuerreform 2016 wurden die Regelungen für den Anspruch auf Negativsteuer für die Steuerpflichtigen günstiger gestaltet, sodass auch Personen mit einer Bemessungsgrundlage unter 11.000 Euro im Rahmen einer Arbeitnehmerveranlagung von der Steuerform profitieren können. In der durchgeführten Simulation wurde die Arbeitnehmerveranlagung nicht berücksichtigt, weil dafür noch keine ausreichenden Daten vorhanden sind; deshalb ist für die Personen mit einer Bemessungsgrundlage unter 11.000 Euro der "Profit" durch die Steuerreform nicht dargestellt.

Inhalte der Lohnsteuerstatistik

• Steuerpflichtige, Bezüge und Lohnsteuerbelastung
• Soziale Stellung und Altersklassen der unselbständig Erwerbstätigen
• Ganzjährige und nichtganzjährige Bezüge
• Bruttobezüge und ihre Verteilung
• Bruttobezüge pro Kopf bei ganzjährig Vollzeitbeschäftigten
• Beschäftigungsausmaß
• Wirtschaftszweige

Tabellen zur Lohnsteuerstatistik

Hauptergebnisse der Lohnsteuerstatistiken für die Jahre 2010 bis 2016
Haupterhebungsmerkmale der Lohnsteuerstatistik 2016
Steuerpflichtige 2016 nach Geschlecht, sozialer Stellung und Bruttobezugsstufen
Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen und Bruttobezüge 2016 nach Geschlecht und wirtschaftlicher Aktivität
Steuerpflichtige, Bruttobezüge und Lohnsteueraufkommen 2016 nach Bundesländern und Geschlecht